全面推行科学化、专业化和精细化管理，是新时期加强企业所得税管理与反避税工作的总体思路。如何将专业化管理要求与具体的企业所得税征管实践紧密结合起来，构建完善的所得税管理体系，是各级税务机关的一项迫切任务。
　　一、按照分级、分类、明责、联动的方针，建立企业所得税管理的工作体系
　　（一）推行分级管理。就是要在省、市、县三级之间科学划分管理范围。省级局注重点上的管理，发挥信息掌握全面、专业化人才集中以及协调能力较强的优势，对生产经营收入、年应纳税所得额或应纳所得税额较大的企业以及同省跨市地的企业，打破行业界限，以户为单位，由省级局直接管理。市地局注重对辖区内的重点税源企业和同市跨县的企业，由市地局直接管理。县级局注重面上的管理，对生产经营收入、年应纳税所得额或应纳所得税额较小的企业，按照属地原则，由各县局管理，并做好零散税收和漏征漏管户的清理。
　　（二）实行分类管理。就是在中小税源管理上按照行业进行分类，探索行业税收管理的办法，重点放在市县二级。要细化行业分类，按照《国民经济行业分类》代码小类细分，根据各地的经济特点确定重点管理的行业。要对企业所得税行业指标进行调查核实、量化，有针对性地提出管理策略。对达不到查账征收条件的企业推行核定征收方式，促使其完善会计核算与财务管理，达到条件后及时转为查账征收。对非居民企业的所得税管理集中放到各级国际税务管理部门进行管理，通过调查非居民企业的基本情况、经营范围和税收征免情况，认真执行服务贸易对外支付备案制度，防范税收流失。
　　（三）明确工作职责。完善岗责考核体系，落实各级管理责任，加强工作绩效考核和责任追究。省局在抓好直接管理的重点税源企业分析、评估和管理等工作的基础上，强化指导作用，制定省级管理制度办法，建立纳税评估指标体系及其峰值，组织省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市地局认真抓好直接管理的税源企业，指导基层税务机关加强管理，做好承上启下的协调工作。县局负责落实上级税务机关部署的企业所得税管理和各个税种管理的任务，合理配置管理资源。逐步健全减免税、财产损失等各项审批管理制度，建立上下管理层级和外部评价相结合的考核评价体系，制定适合企业所得税管理的监督制约机制，实现内外监督有机结合。
　　（四）实施联动管理。建立各税种联动、部门间配合、国地税协同、国际性合作的征管机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强系统内部协作，征收部门及时将企业财务报表数据录入征管信息系统，通过逻辑校验审核提高报表数据的准确性；管理部门结合其他各税种的管理要求，运用预警、评估等加强发票管理和税基核查；稽查部门为管理提出建议。加大与外部相关部门配合力度，逐步实现有关信息共享。加强与外国税务当局和有关国际组织合作，积极开展税收情报交换。
　　二、按照分析、评估、稽查、控制的流程，建立企业所得税管理的方法体系
　　（一）注重收入预测和行业税负分析，建立综合预警体系，为所得税管理明确方向并提供指导。强化收入分析监控。以日常收入分析为基础，以大中型企业为重点的所得税收入监控预警机制，对异常变化的及时采取措施。加强行业预警分析。税源预警应以横向的行业税负分析为核心，建立包括收入、成本、利润、费用、财税匹配指标的综合预警体系。省局将本地区相应行业的税负水平与全国指标进行比对，对差异较大的行业亮红灯，初步分析差异存在的原因，探求问题存在的可能性，形成分析指南下发；市、县局筛选本地的行业，取得具体企业的关联数据放入综合预警体系进行校验，将企业存在的疑点精确到收入、成本、费用、利润等具体方面，揭示企业财务管理和税收征管中存在的问题，用以指导下阶段的纳税评估和税务稽查工作。
　　（二）纳税评估应抓住重点区域和热点行业，运用集体约谈、工作讲评等手段，促进企业真实申报。重点区域包括虚开、非法代开发票等违法案件较为突出的地区，试行增值税扩大抵扣政策试点的地区，所得税收入变动异常的地区等等；热点行业包括房地产、建筑、餐饮、金融等行业，连续三年出现亏损、长期微利微亏、跳跃性盈利的企业等等。在评估过程中，除综合运用数据比较、关联性分析、能耗物耗指标比较分析等方法以外，要积极创新评估手段，对具有共性的行业采取集体约谈方式进行评估,对财务核算复杂的企业可邀请专家参与评估工作。做好联合评估工作，实行企业所得税与流转税及其他税种的联合评估、跨地区联合评估和国税、地税联合评估。
　　（三）税务稽查应突出重点、查深查透，切实起到警示威慑作用。所得税稽查与反避税调查工作应突出重点，集中人员和技术优势，按行业或按规模精心选择影响力大、具有典型性的案件查深查透，加大稽查处罚力度，达到移送标准的坚决移送司法部门追究刑事责任。认真总结所得税稽查的经验做法，形成稽查案例模板，既能增强威慑力，又可指导类似案件的稽查。有关部门在考核稽查工作时，应弱化稽查面的考核，淡化利用税务稽查组织税收收入的思想，注重考核体现稽查工作质量的查补税款入库情况、依法移送司法机关情况等。
　　（四）核实税基应控制现金交易、发票管理和汇算清缴，坚持标本兼治，确保税基真实、完整和准确。发达国家推行银行转账结算，减少现金交易，形成严密健全的银行信用体系。当前，我国各种交易行为中现金交易仍是主流，造成税基核算不准确，所得税收入流失较为严重。对此，国家应加快信用结算制度建设，督促企业认真落实银行结算办法。这是治本之策。当前，税务部门应加强发票管理，推广税控器具，实行以票管税。要不断提升企业所得税汇算清缴质量。积极推行年度申报会审制度，运用汇算清缴软件，对收入确认、税前扣除、纳税调整事项等重点审核把关，准确核实税基。
　　三、按照整合、开发、拓展、共享的思路，建立企业所得税管理的信息体系
　　（一）整合信息资源,增强企业所得税管理与反避税工作。一是建立全省国税系统内部数据交换平台，应用先进的数据库技术，实现综合征管软件、金税工程、出口退税审核系统、四小票比对系统、重点税源监控系统等征管信息以及国际情报交换信息、互联网信息的一体化共享。二是切实增强应用系统的功能。以网上办税服务厅建设为载体，大力推进企业所得税电子申报缴税，使企业所得税预缴申报和汇算清缴通过互联网完成。应用总分机构汇总纳税信息系统，省局及时打包清分总分机构信息上报总局，认真做好信息交换和实地核查的职责，实现总分机构主管税务机关之间的信息互通共享。三是积极推行一户式管理，综合企业登记、认定、申报征收、发票使用、减免税信息以及资产负债表、损益表、现金流量表等，实现单户涉税信息的集成化管理。
　　（二）开发数字分析模型,提高税收分析和纳税评估效能。建立企业所得税纳税评估数据库，逐步积累分行业、分企业的历史税负率、利润率、成本费用率等静态数据。以数据库为基础，根据企业所得税管理和反避税工作，利用技术手段开发数字分析模型，对采集的动态数据进行加工比对，通过多角度、立体化的扫描分析，层层揭示企业所得税管理中存在的薄弱环节，将其发布指导具体的管理工作。湖南省国税局已初步建立了跨税种申报对比分析类模型、纳税申报与财务报表数据对比分析类模型、外部数据对比分析类模型、财务报表数据分析类模型、零散税收开票数据分析类模型5大类26个分析评估模型。
　　（三）通过建立信息交换平台,拓展部门合作领域。加快金税三期建设，建立信息交换平台，尽快实现国、地税征管数据的联网、交换、互补和共用，开发数据校验系统，验证和补充税收征管信息，提高企业所得税管理的针对性和准确性，防止税收流失。广泛收集第三方信息,充分利用审计报告对企业涉税信息进行分析。建议省级政府部门牵头建立行政执法信息比对分析平台，由政府部门对各方信息清分处理提供给各个部门，充分利用各种数据资源，形成执法合力。
　　四、按照充实、培养、激励、稳定的原则，建立企业所得税管理的人才体系
　　（一）优化人力资源,引进专业人才,充实所得税管理队伍。制定企业所得税人才管理的中长期规划。将系统内具有注册会计师、注册税务师资格的人员安排到所得税管理岗位；采取业务考试加业绩考察的方式，挑选配备所得税管理人员。在公务员招录时，拿出一定数量的企业所得税管理与反避税工作岗位向具有注册会计师或注册税务师资质的人员开放，适当放宽年龄限制。
　　（二）培养人才,形成所得税管理人才梯队。建立统一管理、分级负责的培养机制。在培养对象选择上，省局抓好专家队伍、领导干部以及师资力量的培养，市、县局抓好一线队伍和业务骨干的培养。省局可与税收专业或反避税专业较强的高校联合开办培训班，委托培养高层次的所得税管理人才；或将所得税管理人员送到发达国家（地区）和国际机构学习培养，送到大型企业集团从事具体的财务管理工作；还可通过案例分析与点评、业务竞赛、互帮互学、以老带新、业务讨论等方式，在实践中学习锻炼，提升人员的实际操作水平和工作技能。鼓励干部职工在岗自学，对通过注册会计师、注册税务师资格考试的，给予适当奖励。
　　（三）将物质激励与精神激励有机结合,增强活力,保持稳定,形成企业所得税管理与反避税岗位的洼地效应。对纳入所得税管理人才库的成员，给予优秀人才津贴。根据当前税务人员对新知识、新技能的渴求较为迫切的情况，把优先安排参加教育培训作为对所得税管理与反避税工作人员的一种奖励，适当安排到发达国家或地区学习。对在所得税管理与反避税工作中作出突出贡献的人员，破格提拔到领导岗位上来；对一贯业绩优良、工作勤奋的所得税管理人员，在提拔晋升时优先考虑。通过建立激励机制，产生洼地效应，吸引干部职工想要从事所得税管理工作，促使其自觉学习政策业务，提升综合素质，形成所得税人才体系的良好循环。
　　（本文发表于国家税务总局《税收经济调研》2008年第43期）